Статья 315 НК РФ. Порядок составления расчета налоговой базы

Ст 315 НК РФ с комментариями и изменениями 2018-2019 года

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

  • 1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).
  • 2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
    • 1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2 - 7 настоящего пункта;
    • 2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
    • 3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
    • 4) выручка от реализации покупных товаров;
    • 5) утратил силу. - Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ;
    • 6) выручка от реализации основных средств;
    • 7) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
  • 3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
    • 1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2 - 6 настоящего пункта.
    • При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса;
    • 2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
    • 3) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
    • 4) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
    • 4) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
    • 5) расходы, связанные с реализацией основных средств;
    • 6) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).
  • 4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
    • 1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли (убытка), указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;
    • 2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
    • 3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
    • 4) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
    • 4) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
    • 5) прибыль (убыток) от реализации основных средств;
    • 6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.
  • 5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:
    • 1) доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке;
    • 2) доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке.
  • 6. Сумма внереализационных расходов, в частности:
    • 1) расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке;
    • 2) расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке.
  • 7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
  • 8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
  • 9. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 настоящего Кодекса.

Комментарий к статье 315 НК РФ:

Статья 315 Налогового кодекса РФ требует, чтобы налогоплательщики, исходя из данных налогового учета, составляли расчет налоговой базы за каждый отчетный период. Этот расчет должен содержать информацию о:

  • сумме доходов от реализации, полученных в отчетном периоде;
  • сумме расходов, уменьшающих доходы от реализации;
  • прибыли (убытке) от реализации;
  • сумме внереализационных доходов;
  • сумме внереализационных расходов;
  • прибыли (убытке) от внереализационных операций;
  • сумме налоговой базы за отчетный период.